K10-blanketten 2026 – så deklarerar du utdelning från fåmansföretag

_{Publicerad: 7 juli 2026 · Senast uppdaterad: 7 juli 2026}

 

För dig som äger ett fåmansföretag är K10-blanketten det viktigaste dokumentet du fyller i under året – det är där du bestämmer hur mycket av utdelningen som beskattas till 20 procent i stället för lönebeskattning. Från och med inkomstår 2026 gäller helt nya 3:12-regler som ändrar hur gränsbeloppet räknas ut: förenklings- och huvudregel slås ihop, kraven på ägarandel och löneuttag för lönebaserat utrymme slopas, och grundbeloppet höjs till fyra inkomstbasbelopp. Reformen antogs av riksdagen i november 2025 och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter 31 december 2025 – alltså på den K10 som lämnas våren 2027.

Nedan går vi igenom vad K10-blanketten är, vem som ska lämna den, hur årets gränsbelopp beräknas enligt de nya reglerna, hur du hanterar deklarationen för inkomstår 2025 (som lämnas våren 2026), samt hur allt hänger ihop när du en dag ska sälja bolaget.

Vad är K10-blanketten?

K10-blanketten (SKV 2110) är en bilaga till Inkomstdeklaration 1 som du som fysisk person lämnar tillsammans med din privata deklaration. Den används av dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag – det vill säga ett aktiebolag (eller ekonomisk förening) där ett fåtal ägare kontrollerar mer än halva rösterna och där du eller närstående varit verksam i betydande omfattning.

Skatteverket beskriver blanketten så här: “På blankett K10 räknar du ut hur stor del av utdelningen (eller vinsten vid en försäljning av aktierna) från ditt fåmansföretag som ska beskattas i kapital respektive tjänst.” (Skatteverket – Belopp och procent K10)

Har du onoterade andelar som inte är kvalificerade använder du i stället K12. Har du konvertibler, optioner eller andra värdepapper som är kvalificerade fyller du i K10A.

Vem ska lämna K10-blanketten?

Fåmansföretag och kvalificerade aktier

Ett aktiebolag räknas som fåmansföretag om det har högst fyra delägare som tillsammans kontrollerar mer än hälften av rösterna. Aktierna är kvalificerade om delägaren eller någon närstående “varit verksam i företaget i betydande omfattning” under inkomståret eller något av de fem föregående inkomståren. Definitionen finns i inkomstskattelagen (1999:1229), 57 kap..

Utomståenderegeln

Även om du är aktiv i bolaget slipper du 3:12-reglerna om utomstående ägare – ägare som inte har kvalificerade aktier – kontrollerar minst 30 procent av bolaget och har rätt till motsvarande utdelning. Bedömningen görs för det aktuella beskattningsåret och de fem senaste. Är utomståenderegeln uppfylld beskattas din utdelning och kapitalvinst i vanlig kapital till 30 procent, och du behöver inte lämna K10 utan använder K12.

De nya 3:12-reglerna från 2026 – tre delar bygger gränsbeloppet

Från och med 1 januari 2026 består årets gränsbelopp av tre komponenter enligt PwC:s och EY:s sammanställningar av reformen:

1) Grundbelopp – fyra inkomstbasbelopp

Grundbeloppet är 4 IBB = 322 400 kr för inkomstår 2026 (inkomstbasbeloppet 2025 var 80 600 kr enligt förordning 2024:987). Det fördelas lika på andelarna i företaget – äger du 50 procent får du alltså tillgodoräkna dig 161 200 kr. Om du äger andelar i flera fåmansföretag måste grundbeloppet fördelas mellan bolagen i proportion till innehavet.

2) Lönebaserat utrymme

Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av delägarens andel av löneunderlaget minus 8 IBB (för 2026 = 644 800 kr).

Formel: 50 % × (andel av löneunderlag − 8 IBB)

Utrymmet får inte överstiga 50 gånger delägarens (eller närståendes) egen kontanta bruttolön i bolaget. För makar och sambor gäller ett gemensamt avdrag – ett löneavdrag om 8 IBB tas per hushåll, inte per person.

Två saker som slopas i den nya modellen:

• 4-procentsspärren för ägande försvinner – även den som äger mindre än 4 procent får använda lönebaserat utrymme.
• Löneuttagskravet (6 IBB + 5 % eller 9,6 IBB) slopas – du behöver inte längre ta ut en viss egen lön för att aktivera det lönebaserade utrymmet.

3) Ränta på omkostnadsbeloppet

Är ditt omkostnadsbelopp (typiskt anskaffningsutgiften för aktierna) större än 100 000 kr får du räkna upp den överskjutande delen med statslåneräntan plus 9 procentenheter. För inkomstår 2026 är räntesatsen 11,55 procent enligt Skatteverket.

Sparat utdelningsutrymme

Har du outnyttjat gränsbelopp från tidigare år (sparat utdelningsutrymme) följer det med in i det nya systemet – men räknas inte längre upp med SLR + 3 %. Det ligger kvar oförändrat tills du använder det.

Så beskattas utdelningen

Skatten på utdelning från kvalificerade aktier trappas i tre nivåer:

1. Inom årets gränsbelopp: 20 procent effektiv skatt (2/3 av utdelningen tas upp i inkomstslaget kapital, som beskattas till 30 %).
2. Över gränsbeloppet, upp till takbeloppet: beskattas som inkomst av tjänst (kommunal + statlig skatt ca 32–57 %, ingen arbetsgivaravgift).
3. Ovanför takbeloppet: beskattas i kapital till 30 procent.

För inkomstår 2026 är takbeloppen enligt Skatteverket:

Takbelopp	Inkomstår 2026
Utdelning i tjänst	7 506 000 kr
Kapitalvinst i tjänst	8 340 000 kr

Belopp över taket ligger alltså kvar i kapital till 30 % – vilket är en central detalj vid större företagsförsäljningar.

Så fungerar K10 för inkomstår 2025 (deklaration våren 2026)

Om du deklarerar nu för inkomstår 2025 gäller fortfarande de gamla 3:12-reglerna. Två metoder att välja mellan:

Förenklingsregeln (schablon)

• Gränsbelopp: 2,75 × IBB 2024 = 209 550 kr (per bolag, oavsett omkostnadsbelopp och löneuttag).
• Endast ett bolag per person – har du flera fåmansföretag måste du välja.

Huvudregeln (lönebaserat)

• Årets gränsbelopp = omkostnadsbelopp × 10,96 % + lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme × 104,96 %.
• Kräver att du eller närstående tar ut minst 6 IBB + 5 % av bolagets totala kontantlöner eller 9,6 IBB i lön under 2024 (dvs. 457 200 kr resp. 731 520 kr).
• Kräver minst 4 % ägande vid årets ingång.

Välj alltid det belopp som ger högsta gränsbelopp. Blanketten SKV 2110 låter dig kryssa i alternativ 1 eller 2 – och räknar automatiskt in sparat utdelningsutrymme. Använder du Skatteverkets e-tjänst Inkomstdeklaration 1 skapas K10-bilagan automatiskt.

Vanliga fel och praktiska tips

• Lämna K10 varje år – även om ingen utdelning skett. Utnyttjat gränsbelopp som inte används blir sparat utdelningsutrymme och följer med till kommande år. Det är i praktiken en av de viktigaste skattefördelarna med fåmansbolag.
• Kontrollera ägarandelen på 1 januari. Grundbeloppet (och tidigare förenklingsregeln) fördelas efter andelsinnehav vid årets ingång.
• Håll koll på 5-årsspärren. En aktie är kvalificerad även fem år efter det att du slutat vara aktiv, och likartad verksamhet i ett annat fåmansbolag “smittar”.
• Räkna på båda regelsystem inför 2026. För många småföretagare blir gränsbeloppet högre under de nya reglerna, medan bolag med små löneunderlag och små omkostnadsbelopp kan tjäna på att ta ut planerad utdelning före årsskiftet 2025/2026 för att fånga sparat utrymme.
• Skilj utdelning från lön. Ta först ut en marknadsmässig lön (bl.a. för sjukpenning- och pensionsgrundande inkomst), sedan planerad utdelning inom gränsbeloppet.

K10 vid företagsförsäljning – varför den blir kritisk

När du säljer aktierna i ett fåmansföretag blir K10-blanketten central även för kapitalvinsten. Samma trappa gäller: gränsbelopp beskattas till 20 %, överskott upp till takbeloppet (8 340 000 kr för 2026) beskattas som tjänst, och belopp därutöver i kapital till 30 %.

I praktiken innebär det att många ägare avvaktar något år med försäljning för att hinna bygga upp sparat utdelningsutrymme, eller planerar strukturen med ett holdingbolag som mellanled. Det senare kräver framförhållning: en försäljning av aktierna till ett eget holdingbolag omfattas av särskilda regler (24 kap. IL) och 3:12 följer med i minst fem år. Kombineras planeringen med en genomtänkt värdering av aktiebolaget kan skatteutfallet variera med miljonbelopp.

Är du säljare eller köpare?

Säljer du? Se till att K10 är komplett för alla år du varit ägare – köparens due diligence-team kommer att be om alla K10-blanketter tillsammans med den senaste årsredovisningen. Följ vår steg-för-steg-guide för att sälja bolaget.

Köper du? Se aktuella företag till salu på Bolagsplatsen och be alltid om säljarens senaste K10 tillsammans med årsredovisning och skattedeklarationer.

Vanliga frågor om K10-blanketten

När ska K10-blanketten lämnas in?

Samtidigt som Inkomstdeklaration 1. Deadline är normalt 2 maj året efter inkomståret (eller senare med anstånd). K10 för inkomstår 2025 lämnas alltså senast 2 maj 2026, och K10 för inkomstår 2026 senast under våren 2027.

Måste jag lämna K10 om jag inte tagit någon utdelning?

Ja – för att bygga upp sparat utdelningsutrymme och för att Skatteverket ska kunna följa din ägarhistorik ska K10 lämnas varje år så länge aktierna är kvalificerade.

Ändras 20-procentsskatten med de nya reglerna?

Nej. Det som beskattas inom gränsbeloppet ligger kvar på 20 procent effektiv skatt. Reformen ändrar hur gränsbeloppet räknas, inte skattesatsen.

Vad är ett kvalificerat innehav egentligen?

Aktier är kvalificerade om du eller närstående varit “verksam i betydande omfattning” i bolaget under inkomståret eller de fem föregående åren. Passiva innehav utan aktiv insats är alltså inte kvalificerade (utomståenderegeln kan också aktiveras vid ≥30 % utomstående ägande).

Slopas löneuttagskravet från 2026?

Ja – det gamla löneuttagskravet på 6 IBB + 5 % (eller 9,6 IBB) för att få använda lönebaserat utrymme försvinner. Däremot spelar din egen lön fortfarande roll för det s.k. 50-gångers-taket: det lönebaserade utrymmet kan aldrig överstiga 50 × din egen (eller närståendes) kontanta bruttolön.

Vad är skillnaden mellan K10, K10A och K12?

K10 = kvalificerade andelar i fåmansföretag. K10A = kvalificerade konvertibler, optioner m.m. K12 = onoterade andelar som inte är kvalificerade (bl.a. när utomståenderegeln är uppfylld).

Hur beskattas kapitalvinst över takbeloppet 2026?

I inkomstslaget kapital till 30 procent på hela överskjutande beloppet.

Källor

1. Skatteverket – K10 – Kvalificerade andelar (SKV 2110)
2. Skatteverket – Belopp och procentsatser (blankett K10)
3. Skatteverket – Fåmansföretag och kvalificerade andelar
4. Skatteverket – Skatteregler för delägare i fåmansföretag, SKV 292 utgåva 33 (PDF)
5. Riksdagen – Inkomstskattelag (1999:1229), 57 kap.
6. Riksdagen – Förordning (2024:987) om inkomstbasbelopp för 2025
7. PwC Tax Matters – Nya 3:12-regler träder i kraft 1 januari 2026
8. EY – Förslag om 3:12-regler för delägare i fåmansföretag
9. Företagarna – Nya 3:12-reglerna från 2026
10. Bolagsplatsen – Skatt vid försäljning av bolag

Regler, procentsatser och beloppsgränser kan ändras med kort varsel. Innehållet är allmän vägledning för svenska fåmansföretag och ersätter inte individuell rådgivning från revisor, skattejurist eller Skatteverket i din specifika situation.