Att kunna ta ut utdelning till låg skatt är en av de stora fördelarna med att äga ett aktiebolag. Men reglerna kring fåmansföretag – populärt kallade 3:12-reglerna – har varit både komplicerade och i ständig förändring. Från och med 1 januari 2026 gäller helt nya 3:12-regler som påverkar både hur du räknar gränsbelopp och hur stor del av utdelningen som kan beskattas med 20 %.
I den här guiden går vi igenom hur utdelning beskattas 2026, vad som är nytt, hur du räknar ut ditt gränsbelopp – och vad du som ägare bör göra för att inte få en obehaglig överraskning på skattsedeln.
Utdelning är en del av bolagets vinst som delas ut till aktieägarna. Beslut om utdelning fattas på bolagsstämman, normalt i samband med årsstämman när årsredovisningen har fastställts. Du kan välja att lämna kvar vinsten i bolaget (balansera den) eller dela ut den – helt eller delvis.
För att utdelning över huvud taget ska få ske behöver bolaget ha:
Som ensam ägare i ett fåmansbolag är det i praktiken du själv som tar beslutet – men formaliteten med stämmoprotokoll måste finnas på plats.
Visste du? Många nystartade aktiebolagsägare blandar ihop lön och utdelning. Lön ger socialförsäkringsförmåner (sjukpenning, pensionsgrundande inkomst), arbetsgivaravgifter och tjänstebeskattning. Utdelning är beskattning av redan vinstbeskattat kapital och beskattas annorlunda – men ger inga sociala förmåner. För de flesta ägare lönar det sig att kombinera bägge.
För kvalificerade aktier i fåmansföretag finns tre nivåer enligt 3:12-reglerna:
| Utdelning | Beskattning 2026 |
| Inom gränsbeloppet | 20 % i inkomstslaget kapital |
| Över gränsbeloppet, upp till takbeloppet (90 IBB = 7 254 000 kr) | Tjänsteinkomst, ca 30–55 % beroende på inkomst och kommun |
| Över takbeloppet | 30 % i inkomstslaget kapital |
Att utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 % beror på att bara två tredjedelar av beloppet är skattepliktigt – kvoteringen görs på bilagan K10 innan du för över beloppet till inkomstdeklarationen.
Bolaget betalar dessutom bolagsskatt på vinsten innan utdelningen. Bolagsskatten är 20,6 % 2026 enligt Skatteverkets uppgifter. Den totala skatten på en utdelning inom gränsbeloppet blir alltså cirka 36,5 % (20,6 % bolagsskatt + 20 % på resterande).
De nya reglerna trädde i kraft 1 januari 2026 och påverkar inkomstår 2026 (inkomstdeklarationen 2027). Förenklat har huvudregeln och förenklingsregeln slagits ihop till en gemensam beräkning, och flera krav har slopats. De viktigaste förändringarna enligt Skatteverket:
Sammantaget är reformen en förbättring för mindre ägarledda bolag utan stora lönesummor och en försämring för konsultbolag och kunskapsföretag med många anställda.
Gränsbelopp = den utdelning du kan ta ut till 20 % skatt. Enligt de nya reglerna består gränsbeloppet av fyra delar:
Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp och fördelas lika på varje aktie. För inkomstår 2026 används IBB 2025 = 80 600 kr.
Grundbelopp 2026 = 4 × 80 600 kr = 322 400 kr per bolag
Äger du 100 % av bolaget är hela grundbeloppet ditt. Äger du 50 % får du 161 200 kr. Har du kvalificerade aktier i flera fåmansbolag måste du fördela grundbeloppet mellan dem – du kan totalt bara använda 322 400 kr i grundbelopp ett enskilt år.
Lönebaserat utrymme = 50 % av (din andel av bolagets totala kontanta bruttolöner − 8 IBB)
För 2026 är 8 IBB = 644 800 kr. Formeln blir alltså:
Lönebaserat utrymme = (löneunderlag × ägarandel − 644 800 kr) × 0,5
Räkneexempel: bolaget har 3 000 000 kr i kontant lönesumma och du äger 100 %.
(3 000 000 − 644 800) × 0,5 = 1 177 600 kr i lönebaserat utrymme.
Tänk på att:
På den del av ditt omkostnadsbelopp (i praktiken vad du betalat för aktierna + insatt aktiekapital) som överstiger 100 000 kr får du beräkna en ränta. Räntan är statslåneräntan + 9 procentenheter, vilket för utdelning 2026 blir cirka 11–12 % beroende på exakt statslåneränta sista november 2025.
Har du under tidigare år beräknat ett gränsbelopp som du inte använt, läggs det till. Från och med inkomstår 2026 räknas det inte längre upp med ränta, så det ligger stilla i kronor och ören.
Ditt totala gränsbelopp = grundbelopp + lönebaserat utrymme + ränteutrymme + sparat utrymme.
Den summan ger 20 %-beskattning. Utdelar du mer hamnar överskjutande del i tjänst (upp till takbeloppet 90 IBB = 7 254 000 kr) eller därutöver i kapital.
Du äger 100 % av ett konsult-AB. Aktiekapital 25 000 kr (omkostnadsbelopp 25 000 kr, ingen ränteberäkning eftersom under 100 000 kr). Inga anställda. Inget sparat utrymme.
Gränsbelopp: 322 400 kr – som du kan ta ut till 20 % skatt.
Skatt: 322 400 × 0,20 = 64 480 kr i utdelningsskatt. Bolaget har dessutom betalat 20,6 % bolagsskatt på den vinst utdelningen härstammar från.
Du äger 60 %, lönesumma 4 500 000 kr, omkostnadsbelopp 150 000 kr (gammalt aktiekapital + extra emission), sparat utdelningsutrymme 90 000 kr från tidigare år.
Gränsbelopp: ca 1 316 790 kr som kan delas ut till 20 % skatt – om bolagsstämman och försiktighetsregeln tillåter det.
Trots de nya reglerna gäller fortfarande den klassiska huvudregeln för fåmansbolagsägare: ta en grundlön upp till brytpunkten för statlig skatt (cirka 643 100 kr för 2026) och resten som utdelning inom gränsbeloppet, om bolaget tål det.
Argument för lön:
Argument för utdelning:
För de flesta ägare lönar det sig att kombinera. Tala med en revisor eller redovisningsbyrå om du har stora belopp på spel – det kan handla om tiotusentals kronor i skillnad per år.
Tar du ut mer utdelning än ditt gränsbelopp beskattas det överskjutande beloppet som tjänsteinkomst upp till takbeloppet 90 IBB (7 254 000 kr för 2026). Det kan ge en effektiv skattesats på 32–55 % beroende på din totala inkomst och kommun.
Över takbeloppet beskattas resten med 30 % i kapital. Det kan låta dyrt, men är ofta lägre än marginalskatten på tjänst.
Hur mycket utdelning kan jag ta ut till 20 % skatt 2026?
Enligt nya 3:12-reglerna är grundbeloppet 322 400 kr per ägare och bolag. Har du anställda eller högre omkostnadsbelopp blir gränsbeloppet ofta större.
Vad är förenklingsregeln 2026?
Den traditionella förenklingsregeln (2,75 IBB) finns inte längre. Den ersätts av ett grundbelopp på 4 IBB = 322 400 kr för 2026.
Måste jag ta lön för att få lönebaserat utrymme?
Nej – från och med 1 januari 2026 är löneuttagskravet slopat. Du kan använda lönebaserat utrymme oavsett egen lön, så länge bolaget har kontant lönesumma över 8 IBB (644 800 kr).
Kan jag dela ut hela vinsten direkt år 1?
Nej. Du kan bara dela ut fritt eget kapital enligt fastställd årsredovisning. Det första räkenskapsåret kan du alltså normalt sett inte ta utdelning förrän efter att första årsredovisningen är klar och stämman har fattat beslut.
Vad händer om jag inte använder hela mitt gränsbelopp?
Den oanvända delen sparas som sparat utdelningsutrymme och kan användas senare år. Från och med 2026 räknas det inte längre upp med ränta.
Kan jag ta utdelning från flera bolag samtidigt?
Ja, men du får totalt bara ett grundbelopp per år – det fördelas mellan dina kvalificerade ägarpositioner. Lönebaserat utrymme beräknas per bolag.
Hur deklareras utdelning från fåmansbolag?
På bilagan K10 – där räknar du fram gränsbelopp och kvoterar utdelningen innan beloppen förs in i din inkomstdeklaration.
───────────────────────
Funderar du på att sälja ditt aktiebolag och kassera in vinsten istället för att stegvis utdela? På Bolagsplatsen hittar du köpare och säljare av aktiebolag i hela Sverige – och vi har Sveriges största marknadsplats för förmedling av etablerade verksamheter.
───────────────────────
Reglerna kring 3:12 är komplexa och avgifter och belopp kan ändras. Artikeln är aktuell per juni 2026. Kontrollera alltid de senaste uppgifterna direkt hos Skatteverket eller hos en auktoriserad revisor innan du fattar utdelningsbeslut.
info@bolagsplatsen.se 
070 - 282 16 66
